转让金融商品应交增值税亏损转入下个月,下个月的分录怎么做？(金融商品转让计提增值税如何做分录)

• 金融商品转让计提增值税如何做分录
• 转让金融商品所交增值税的账务如何处理？
• 计提的金融商品转让的销项税，缴纳增值税时怎么结转
• 在计算转让金融商品应交增值税时，转让交易性金融资产当月月末，产生转让收益，为什么借记“投资收益”

金融商品转让计提增值税如何做分录

根据《增值税会计处理规定》（财会[2016]22号）：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

例1：甲公司为增值税一般纳税人。2017年1月买入国债，买入价为106万元。2017年5月将其卖出，卖出价为127.20万元。该国债被划分为可供出售金融资产核算。

解析：

不含税销售额=（127.2-106）/(1+6%)=20万元

应纳税额=20*6%=1.2万元

会计分录为：

出售国债时

借：银行存款

127.20

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税

1.2

可供出售金融资产——国债

106

投资收益

20

缴纳税款时

借：应交税费——转让金融商品应交增值税

1.2

贷：银行存款

1.2

转让金融商品所交增值税的账务如何处理？

借方：投资收益

贷方：应交税费—转让金融商品应交增值税

计提的金融商品转让的销项税，缴纳增值税时怎么结转

财会「2016」22号：金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额的账务处理。金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目；如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。年末，本科目如有借方余额，则借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目。

但实际业务中，一般纳税人在计算应纳税额时是将本期发生的“转让金融商品应交增值税”贷方数与“销项税额”、“转出进项税额”合计数，减去“进项税额”计算应交增值税。所以建议通出“转出未交增值税”转到“未交增值税”，用“未交增值税”科目缴纳。

在计算转让金融商品应交增值税时，转让交易性金融资产当月月末，产生转让收益，为什么借记“投资收益”

因为教材没有把它和出售的合并起来写，其实可以这样理解，你把这个资产（当它是商品），卖出去了，自然要产生销项税额，所以卖出价减去买入价（也就是现在的含税价格），再通过税率算出所谓的销项税额（因为是卖出），最后一笔分录是应该和出售那笔合并起来理解的。那如果卖出的价格还没有成本高呢？当然不用交税了，因为交不出来嘛，所以借记应交税费（负债减少），贷记投资收益，就当它是企业的收益（因为你该交的税没有交，也确实是一项变相的收益）。但是国家不能永远让你这么干，不然你的税款就一直欠下去了，所以这个操作只能操作一次，下一个年度就不让你贷记投资收益了