应纳税暂时性差异为什么调减(为什么计算应纳税所得额时调减应纳税暂时性差异、可抵扣的调增)
- 为什么计算应纳税所得额时调减应纳税暂时性差异、可抵扣的调增
- 无形资产的可抵扣暂时性差异为什么税收调减？
- 纳税为什么会有调增调减。
- 为什么在计算应纳税所得额的时候要加上可抵扣暂时性差异，而要减去应纳税暂时性差异啊？
为什么计算应纳税所得额时调减应纳税暂时性差异、可抵扣的调增
（1）固定资产
固定资产在初始确认时其入账价值一般等于其计税基础。
固定资产在持有期间进行后续计量时，固定资产的账面价值等于其成本减去累计折旧和固定资产减值准备后的余额。会计与税收处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的计提。
①因折旧方法、折旧年限产生的差异。
按照会计准则，企业可以根据消耗固定资产经济利益的方式合理选择折旧方法，如可以采用直线法，也可以采用双倍余额递减法或年数总和法等方法计提折旧，前提是有关的方法能够反映固定资产为企业带来经济利益的情况。而税法一般会规定固定资产的折旧方法，除某些特殊情况按照规定可以采用加速折旧的情况外，税法上一般都要求采用直线法计提折旧。如果会计折旧大于税收折旧，则会导致固定资产的账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；如果会计折旧小于税收折旧，则会导致固定资产的账面价值大于其计税基础，则会产生应纳税暂时性差异。
另外，税法上对于每一类固定资产的折旧年限会进行相关规定，而按照准则规定，会计上的折旧年限是由企业估计确定的，由此也会导致固定资产的账面价值与其计税基础之间产生差异。具体分析思路和上面由于折旧方法不同所引起的账面价值与计税基础的差异的分析思路是一致的。
②因计提固定资产减值准备所产生的差异。
企业在固定资产持有期间，按照会计准则规定对固定资产计提了减值准备的，其账面价值应减去计提的减值准备，此时会减少固定资产的账面价值，而税法上在确定其计税基础时，对于会计上计提的减值准备不能税前扣除，所以计税基础不会因为减值准备的计提而发生变化，从而导致固定资产的账面价值和其计税基础之间产生差异。若假定折旧方法和折旧年限的选择，会计和税法没有差异，则计提减值准备会导致固定资产的账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。
（2）无形资产
除了内部研究开发所形成的无形资产以外，企业以其他方式取得的无形资产，在初始确认时一般其账面价值等于计税基础，不会产生暂时性差异。
①内部研究开发形成的无形资产在初始确认时所产生的差异。
按照企业会计准则规定，对于内部研究开发形成的无形资产，其研究阶段所发生的费用支出应当费用化计入当期损益，而开发阶段符合资本化条件后发生的费用支出应予以资本化计入无形资产成本；而按照税法规定，企业发生的研究开发支出应于发生当期全部列入费用，即在当期全部税前扣除，在以后期间可以税前扣除的金额为0，也就是说其计税基础为0，由此导致内部研究开发形成的无形资产的账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。
②因无形资产摊销所产生的差异。
按照会计准则规定，对于无形资产应根据其寿命情况，区分为使用寿命有限的无形资产和使用寿命不确定的无形资产。对于使用寿命不确定的无形资产不要求摊销，在会计期末应进行减值测试。使用寿命有限的无形资产要按规定进行摊销。而按照税法规定，企业取得的无形资产成本应在一定期限内摊销。由此所产生的会计和税法上摊销金额的差异会引起无形资产的账面价值和其计税基础的差异，如果会计上摊销金额大于税收上的摊销金额，则会导致无形资产的账面价值小于其计税基础，会产生可抵扣暂时性差异；如果会计上摊销金额小于税收上的摊销金额，则会导致无形资产的账面价值大于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异。
③因计提无形资产减值准备所产生的差异。
按照会计准则规定，企业应在期末对无形资产进行减值测试，考虑计提减值准备，计提减值准备后，其账面价值应减去计提的减值准备，此时会减少无形资产的账面价值，而税法上在确定其计税基础时，对于会计上计提的减值准备不能税前扣除，所以计税基础不会因为减值准备的计提而发生变化，从而导致无形资产的账面价值和其计税基础之间产生差异。若假定摊销金额没有差异，则计提减值准备会导致无形资产的账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。
（3）以公允价值计量的金融资产
按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，其于某一会计期末的账面价值为公允价值，如果税法规定按照会计准则确认的公允价值变动在计税时不予考虑，也就是说金融资产的计税基础保持其取得时的成本不变，则账面价值和计税基础之间就会产生差异。如果由于公允价值的变动导致金融资产的账面价值大于其计税基础的，则会产生应纳税暂时性差异，反之，会产生可抵扣暂时性差异。
（4）存货
按照企业会计准则规定，存货类账面价值等于其取得成本减去存货跌价准备，按照税法规定，其计税基础等于其取得成本，这样在计提了跌价准备的情况下，其账面价值会小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。
（5）投资性房地产
按照企业会计准则规定，对于采用公允价值模式计量的投资性房地产，其期末账面价值为公允价值，而如果按照税法规定不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，则其账面价值和其计税基础之间会产生差异，若账面价值大于其计税基础，则会产生应纳税暂时性差异；反之会产生可抵扣暂时性差异。
需要注意的是，某些不符合资产确认条件，未在财务会计报告中作为资产列示的项目，如果按照税法规定可以确定其计税基础的，则该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
摊余成本中实际上是包括交易费用的。
无形资产的可抵扣暂时性差异为什么税收调减？
首先要先区分所得税费用的构成。所得税费用=当期应交所得税+递延所得税费用。
1. 在无形资产的调整中，由于税收优惠，即加计扣除，企业需要调整当期的应纳税所得额。以你上面的数字为例。本期的会计上利润总额为10000，无形资产每年摊销500，由于加计扣除50%的税收优惠政策。所以在10000的基础上，调减。所以应纳税所得额是10000-500*50%。
2. 而在递延所得税方面，尽管无形资产的计税基础和账面价值存在差异，但是这样的差异，不是由于企业合并行程，也不影响利润和应纳税所得额，所以不确认相关的递延所得税。
纳税为什么会有调增调减。
如果成本列支有不符合条件的情况，则应该调减成本，调整利润，如果成本有应列支而未列支的，应调增成本，调减利润。
同理，收入如果有不符合条件的，应调减收入，调减利润，如果有收入应确认而未确认的，应调增收入，调增利润。
为什么在计算应纳税所得额的时候要加上可抵扣暂时性差异，而要减去应纳税暂时性差异啊？
可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异均针对第二年而言，是会计和税法的差异。可抵扣暂时性差异是本年多交了，第二年能抵的部分，比如固定资产折旧会计按加速折旧核算的应纳税，税法不允许。
产生的差异就叫可抵扣暂时性差异，应加上。同理，应纳税暂时性差异是今年能少交而明天要多交的部分，所以要减去。
简单的说，可抵扣暂时性差异就是本期应交纳税款，以后可以抵减的，本期应纳税所得额要加上以后可抵扣暂时性差异形成的递延所得税，应纳税暂时性差异就是会计上计算的所得税费用按税法规定以后期间需要交税的，本期可以减少交税金额。
内部开发未形成无形资产的，加计扣除部分按税法规定以后年度不需要调整，所以本期直接减少应交税费就可以。
扩展资料：
可抵扣暂时性差异与永久性差异、时间性差异的关系
实务中，人们往往难以区分三个差异，只有弄清三者的关系，才能更好地从原有的所得税会计处理中摆脱出来，更好地理解新的会计准则。
可抵扣暂时性差异与永久性差异
会计利润与应税利润的确认、计量、报告的依据不同，二者必然存在某种程度的差异。按照差异对会计报告的影响期间划分，可以分为永久性差异与可抵扣暂时性差异。
所谓“永久性差异”，是指某一会计期间，由于会计准则和税法在计算收益、费用或损益时的口径不同，所产生的会计利润与应税利润之间的差异。
永久性差异只影响当期的应税收益，不会影响以后各期的收益，因而，永久性差异不必作财务调整处理，各种所得税会计核算方法对永久性差异的处理相同。
可抵扣暂时性差异具有时间性，也就是说随着时间推移，该项差异会消失。这是与永久性差异根本不同之处。
可抵扣暂时性差异与时间性差异
关于二者的关系，目前有两种误区：一是把二者混为一谈；二是认为二者是两个完全不同的概念。笔者认为二者既有联系，也存在着明显的区别。
二者的联系
会计收益可以用收入减支出来计量，也可以用净资产来计量。若不考虑企业所有者本期追加投入的资本和企业本期分配给所有者的利润，企业本期的会计收益等于期末净资产减期初净资产，而净资产又是资产减负债的结果。
这样，原来的时间性差异（按税法确定的收入、支出与按会计确定的收入、支出的差异）转化为可抵扣暂时性差异（按税法确定的资产、负债与按会计确定的资产、负债的差异）。
实务中，如果税法与会计确认某项收入或支出的时间不同，则必然产生一项时间性差异，同时也会使一项（或几项）资产或负债的帐面价值与计税基础产生差额，即产生一项可抵扣暂时性差异。
二者的区别
（1）著眼点不同：时间性差异著眼点是利润表，从收入或费用角度分析会计利润和应税利润之间的差异，揭示的是某个会计期间内产生的此类差异。暂时性差异著眼点是资产负债表，从资产和负债的角度分析会计收益和应税所得之间的差异，揭示的是某个时点上存在的此类差异。
（2）侧重不同：暂时性差异强调的是差异的内容，可以直接得出递延所得税资产、递延所得税负债余额，能够直接反映其对未来的影响。时间性差异，强调差异的形成以及差异的转回对本期所得税的影响。它可计算其当期的影响，但不能直接反映其对未来的影响。
（3）范围不同：暂时性差异包含的范围比时间性差异更广泛。所有的时间性差异都是暂时性差异；暂时性差异可分为时间性差异和其他暂时性差异两类。
时间性差异是因收入或费用在会计上确认的期间与税法规定申报的期间不同而产生的，而其他暂时性差异是因其他原因而使计税基础与账面价值不同而产生的差异。
参考资料来源：搜狗百科--可抵扣暂时性差异